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文献综述论文例文 税务 行业发展的文献综述

发布人:admin 浏览 发布时间:2018-08-15 19:36

  文献综述论文例文 税务 行业发展的文献综述 版权:原创标记本站原创 星级:★★★★★4.0 主题:本科文献综述范文范文 级别:精品论文范文 范畴:硕士期末论文类别:经济论文论文范文编号:jjlw06207 期刊发表:论文发表 全文字数:5000字 投稿作者:znnezw 审稿编辑:知名学术家 阅读次数:14897 分享次数:11510

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[摘要]我国从1994年开始推广税务 ,经历1999年的脱钩改制之后,税务 行业不断规范。 促进税务 行业的发展,我国学者对国外税务 制度 国内税务 行业的发展现状、存在的问题进行研究分析,并 借鉴国外的税务 实践,为促进我国税务 行业发展提供经验借鉴。 梳理我国税务 方面的文献, 我国对税务 研究的现状,并对其进行总结归纳。

[关键词]税务 ;综述;税务机关

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.26.193

1引言

20世纪末期,我国税务 刚刚兴起, 机构的兴办还要 税务机关,税务 行业发展缓慢。在此期间,学者对税务 的研究集中于对国外税务 行业的研究,如对日本、韩国、澳大利亚等国家的税务 实践进行研究, 我国税务 行业的发展提供国际经验借鉴。1999年,国家税务总局决定要 整顿税务 机构,规范税务 行为,要求税务机关和税务 机构彻底脱钩,对税务 机构进行改制。此后,我国税务 行业不断规范,慢慢走向市场化。 到2005年,我国出台的《注册税务师管理暂行办法》,标志着税务 行业进入一个新的规范发展时期。[1]此后,税务 行业在规范中缓慢发展, 出台了 制度来约束税务 行业的发展,但 存在 问题。

日本是最早出现税务 的国家。早在1904年日俄战争时期, 缓解战争经费紧张,日本决定增开新的税种,以获取更多的税收收入。新税种的开 日本的税种变 繁杂,纳税程序也更为复杂,纳税人不能应付复杂的税收,对税务 的需求不断增加,税务 随之增多,税务 便 逐渐成为一种专门的职业。[2]此后,1911年制定《税务 监督制度》来规范监督税务 行业,1942年制定《税务 士法》,1951年重新修订并更名为《税理士法》,经过多次修订后,成为日本现行的《税理士法》。[3]《税理士法》 成为世界上最为完善的税务 法律制度。

2对我国税务 行业发展存在问题的研究

我国税务 行业发展时间比较短,从1994年到 也只有短短23年的时间。在这23年里,我国税务 行业从起步、缓慢发展、陷入困境,经历了与税务机关的脱钩改制,慢慢地走向规范发展,到 存在 问题。我国学者 对税务 行业发展研究,发现其存在的问题主要集中在:一是税务 机构缺乏独立性;二是税务 行业法律级次低,法律缺失;三是税务 从业人员的专业素质低等方面。

2.1对税务 机构独立性的研究

在税务 机构刚开始脱钩改制的20世纪末21世纪初期, 学者指出我国税务 行业存在独立性不够的问题,如刘军华(2007)指出我国税务机关和税务 机构还存在 的关系, 税务 机构本身作为税务机构的一个下属单位存在。[4]税务 是连接纳税人和税务机关的桥梁,既不 帮助纳税人偷税漏税也不 成为税务机关的下属单位, 按照法律的规定,客观、公正地进行税务 。史永进(2011)也提出了税务机关和税务 机构之间还保持较为暧昧的关系。[5]张玉红(2015) 税务 机构 脱离税务 的重要原因是各省的注册税务师管理中心负责税务师事务所的注册管理,而注册税务师管理中心是 各省国税机关的内部处室。[6]程梦萍(2015)也指出 税务 机构已从税务部门分离出来,但是 获 更多的业务来源,税务 机构私下里还会求助于税务部门,并分享收益。[7]1999年脱钩改制之后, 事务所 了市场化运作,但还存在 税务 机构依赖于税务机关, 独立运作。[8]在 委托 所产生的纳税人、税务 机构和税务机关之间的关系 保持税务 的独立性等一系列问题,到 还 到解决。

2.2对税务 行业法律缺失的研究

日本、美国、韩国等国家的税务 行业起步比较早, 形成了比较完善的税务 市场,也制定了较为完备的税务 法律。如日本的《税理士法》、韩国的《税务士法》、德国的《税务顾问法》等,这些法律 了税务 的权利、义务,并对税务 的从业资格等做出了规定。[9]但 我国税务 行业的法律制度建设并不完善,赵恒群(2000)[10]、刘军华(2007)[4]、李裕文(2016)[11]等 我国有 制度来监督约束税务师,但是这些法规都出台比较晚,并且法律级次也比较低,约束力比较弱。莫观华(2015)也提出我国缺乏专门针对税务 的法律,并且现行的法规制度等文件 规定税务师执业范围的法定义务。相对于美国、日本、韩国等税务 发展比较早的国家而言,我国税务 行业的法律法规建设还很不健全, 税务师等执业过程中缺少法律依据,影响执业质量。

2.3对税务 行业专业素质的研究

我国税务 行业刚起步时,大多是由从税务机关退 的老同志组建,缺乏活力。[12]1999年脱钩改制后, 制度的出台 税务 行业慢慢规范 ,但是 存在税务 人员职业素质偏低的问题。刘军华(2007) 调查研究,指出我国税务 行业从业人员的学历水平比较低,影响税务 行业的发展。[4] 我国建立了税务 行业的准入制度,税务 从业人员素质在不断提升,但也还是良莠不齐。我国税务 从业人员的数量与我国的人口比例、经济发展状况等也存在 的差距。[13]胡晓丽(2014)也在对我国税务 从业人员进行分析后,指出我国税务 从业人员学历偏低、年龄偏大。[14]陈晨、韦彩霞(2015)对京津冀一体化背景下保定税务 行业的发展进行研究,也发现存在从业人员整体素质偏低的问题。[15] ,有 略懂税法的人员就承担了税务 的角色,帮助企业进行 简单的纳税活动。[8] 这 在 程度上帮助企业履行纳税义务,但是 人员素质低,税务知识不足,对国家法律法规的理解不充分,很 出现问题,给企业带来不好的影响。

还有学者提出我国税务 行业还存在需求不足,业务范围狭窄, 对于税务 的宣传不到位,公众对税务 行业的认知度不够,存在误解等问题。可见,税务 发展的过程还任重而道远。

3对促进我国税务 发展的建议研究

我国税务 机构发展缓慢, 促进税务 行业的发展,我国学者 对国外税务 行业的研究,分析我国税务 发展的现状 发展缓慢的原因,并从不同的角度提出了针对性的建议。刘军华(2007) 尽 地 税务 的宣传力度,让纳税人真正 和理解税务 的工作。[4]在税务 发展初期,纳税人对税务 不足,加大对税务 的宣传, 使纳税人正确 税务 ,从而促进税务 的发展。谢夜香(2008) 对我国税务 三个层次的风险进行研究,提出要对税务 制定激励和惩罚措施。[16]王华君(2010) 研究澳大利亚的纳税服务, 我国应借鉴澳大利亚税务 机构发展的经验,注重与税务 之间保持沟通和联系,提高纳税服务水平。[17]程梦萍(2015) 税务 的业务范围不仅在于税收筹划 规避税收风险的服务,也 将 的业务范围拓展到纳税信誉评估、财产评估、企业自查等服务。[7]学者们分析了我国税务 发展的现状后,从各个方面提出促进税务 行业发展的建议,主要集中在:一是加强对税务 机构的监督,保证税务 的独立性;二是完善税务 相关的法律制度;三是提高税务 机构从业人员的专业素质。

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